Tipo di reddito lavoro dipendente

 

I TIPI DI REDDITO

Sono considerati redditi da lavoro dipendente:

• le retribuzioni imponibili erogate a seguito di rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione di altri, compreso il lavoro a domicilio quando è considerato lavoro dipendente secondo le norme della legislazione del lavoro;

• i redditi percepiti all’estero da contribuenti residenti in Italia che hanno prestato l’attività in via continuativa soggiornando all’estero per un periodo superiore a 183 giorni;
• le pensioni di ogni genere (le pensioni sociali, gli assegni sociali e le prestazioni erogate agli invalidi civili sono esenti dall’imposizione fiscale) e gli assegni ad esse equiparate.
• i redditi assimilati a quelli da lavoro dipendente

LE RETRIBUZIONI IMPONIBILI

Sono costituite dal compenso che il lavoratore percepisce e comprendono tutte le somme e i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro.

La retribuzione diretta comprende:

• il salario o stipendio base, la tredicesima o altre mensilità aggiuntive;
• l’indennità di contingenza, di cassa, di rischio, di residenza e notturna;
• gi scatti di anzianità;
• i compensi per lavoro straordinario corrisposti nel periodo di paga e le gratifiche di bilancio;
• l’indennità integrativa speciale dei dipendenti pubblici;
• le somme e i valori, comunque percepiti; a seguito di transazioni in costanza del rapporto di lavoro.

N.B.: Gli assegni familiari e gli emolumenti per carichi di famiglia, generalmente, non fanno parte dell’imponibile fiscale.

La retribuzione sostitutiva è quella corrisposta al lavoratore indipendentemente dalla effettiva prestazione lavorativa.

Sono tali le indennità di natura previdenziale a carico dell’Inps, anche se anticipate dal datore di lavoro, come:

• l’indennità di malattia;
• l’indennità di maternità;
• l’indennità di disoccupazione;
• le integrazioni salariali;
• i compensi per festività non godute.

Sono, inoltre, soggette ad Irpef le somme corrisposte per le festività e le ferie non godute.

I compensi in natura costituiscono un parte della retribuzione non corrisposta in denaro ma in beni e servizi. Si distinguono in:

• generali, se corrisposti solo a determinate categorie di lavoratori;
• speciali (fringe benefits), se attribuiti solo ad alcuni lavoratori.

N.B.: I fringe benefitis possono essere di natura finanziaria (prestiti agevolati, partecipazione agli utili, ecc.) ovvero di natura personale (abitazione, autovettura, borse di studio, i corsi di specializzazione, iscrizione a circoli privati, ecc).

LE PENSIONI

Si intende un trattamento economico periodico e continuativo, erogato da Enti pubblici di previdenza sociale e da altri organismi, anche privati, di assistenza speciale.

I redditi da pensione o assegni equiparati sono tassati secondo le modalità dei redditi da lavoro dipendente.

Sono tassabili tutte le pensioni che presuppongono un rapporto assicurativo e pertanto costituiscono reddito tutte le pensioni:

• nazionali, corrisposte dallo Stato o da Enti Previdenziali italiani a soggetti residenti in Italia o all’estero sulla base di contribuzione versata all’estero;
• estere, corrisposte da Enti previdenziali, pubblici o privati, dello stato estero presso cui il soggetto ha prestato attività lavorativa.

N.B.: L’Irpef pagata sulle pensioni estere secondo il regime di tassazione del paese che le eroga può essere detratto dalle imposte dovute in Italia con la dichiarazione dei redditi.

I pensionati residenti all’estero possono, in alcuni casi e a determinate condizioni, ottenere la detassazione della pensione italiana per evitare la doppia imposizione fiscale.

Non sono tassabili e quindi esenti da Irpef tutti i trattamenti di natura assistenziale o risarcitoria come:

• le prestazioni erogate agli invalidi civili;
• le pensioni sociali;
• gli assegni sociali;
• le pensioni di guerra;
• le pensioni privilegiate ordinarie tabellari concesse a seguito di menomazione riportate durante il servizio militare di leva.

I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DA LAVORO DIPENDENTE

Sono percepiti in mancanza di un rapporto di lavoro subordinato.

Su alcuni di essi spetta sia la deduzione base di € 3.000,00 sia l’ulteriore detrazione di € 4.500,00 sia le detrazioni di imposta.

Sono tali :

• i redditi derivanti da collaborazione coordinata e continuativa.
• i compensi percepiti, entro i limiti dei salari correnti maggiorati del 20 per cento, dai lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e delle cooperative della piccola pesca;
• le indennità e i compensi percepiti a carico di terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a tale qualità, ad esclusione di quelli che per clausola contrattuale devono essere riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge devono essere riversati allo Stato;
• le somme corrisposte a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio o di addestramento professionale, se il beneficiario non è legato da rapporti di lavoro dipendente nei confronti del soggetto erogante.

Su altri spetta solo la deduzione base di € 3.000,00.

Sono tali:

• le indennità, i gettoni di presenza e gli altri compensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni, dalle province e dai comuni per l' esercizio di pubbliche funzioni, ad esclusione di quelli che per legge debbono essere riversati allo Stato;
• le indennità di cui all' articolo 1 della legge 31 ottobre 1965, n. 1261, e all' articolo 1 della legge 13 agosto 1979, n. 384, percepite dai membri del Parlamento nazionale e del Parlamento europeo e le indennità, comunque denominate, percepite per le cariche elettive e per le funzioni di cui agli articoli 114 e 135 della Costituzione e alla legge 27 dicembre 1985, n. 816;
• le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato, costituite a titolo oneroso;
• gli altri assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro, compresi quelli indicati alle lettere h) e i) del comma 1 dell' articolo 10 tra gli oneri deducibili ed esclusi quelli indicati alla lettera c) del comma 1 dell' articolo 41.

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