Istituto Nazionale della Previdenza Sociale
Circolare numero 81 del 30/06/2010
Direzione
Centrale Entrate
Ai
Dirigenti
centrali e periferici
Ai
Direttori delle
Agenzie
Ai
Coordinatori
generali, centrali e
Roma,
30/06/2010
periferici dei
Rami professionali
Al
Coordinatore
generale Medico legale e
Dirigenti
Medici
Circolare n.
81
e, per conoscenza,
Al
Presidente
Al
Presidente e ai
Componenti del Consiglio di Indirizzo e Vigilanza
Al
Presidente e ai
Componenti del Collegio dei Sindaci
Al
Magistrato
della Corte dei Conti delegato all’esercizio del controllo
Ai
Presidenti dei
Comitati amministratori
di fondi,
gestioni e casse
Al
Presidente
della Commissione centrale
per
l’accertamento e la riscossione
dei contributi
agricoli unificati
Ai
Presidenti dei
Comitati regionali
Allegati n.
2
Ai
Presidenti dei
Comitati provinciali
OGGETTO:
Provvedimento 15 gennaio 2010
dell’Agenzia delle Entrate. Approvazione del modello 770/2010 Semplificato,
relativo all’anno 2009, concernente le comunicazioni da parte dei sostituti
d’imposta dei dati delle certificazioni rilasciate, dell’assistenza fiscale
prestata, dei versamenti, dei crediti e delle compensazioni effettuati.
SOMMARIO:
Chiarimenti sulla compilazione del
modello 70/2010 Semplificato. Integrazioni alle istruzioni contenute nel
Provvedimento del 15.01.2010 dell’Agenzia delle Entrate.
Premessa
Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle
Entrate del 15 gennaio 2010, pubblicato ai sensi dell’art. 1, comma 361, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244 è stato approvato il modello 770/2010
Semplificato e le relative istruzioni per la compilazione (successivamente oggetto
di modifiche ad opera del Provvedimento del Direttore dell’Agenzia del 10
maggio 2010).
Il Mod. 770/2010 Semplificato deve essere
utilizzato dai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato,
per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate sia i dati fiscali,
relativi alle ritenute operate nell’anno 2009 nonché gli altri dati
contributivi ed assicurativi richiesti.
Detto modello contiene i dati relativi alle
certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno
redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine
rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi
di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi,
previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscale prestata
nello stesso anno 2009 per il periodo d’imposta precedente.
I soggetti obbligati alla presentazione del modello 770/2010 Semplificato
sono indicati dettagliatamente al punto 1 delle istruzioni per la
compilazione del modello.
Modalità e termini di presentazione della dichiarazione
La dichiarazione dei sostituti d’imposta di
cui all’art. 4 del DPR 22 luglio 1998 n. 322 Mod. 770/2010 SEMPLIFICATO deve
essere presentata esclusivamente per via telematica direttamente o tramite
intermediario abilitato, ai sensi dell’art. 3, comma 2, del citato DPR n. 322/1998
e successive modificazioni.
La dichiarazione si considera presentata nel
giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle
Entrate. La prova della presentazione della dichiarazione è data dalla
comunicazione rilasciata per via telematica dall’Agenzia delle Entrate che ne
attesta l’avvenuto ricevimento.
La trasmissione telematica deve essere effettuata entro
il
2 agosto 2010
, (in quanto il 31 luglio è sabato e il 1° agosto è festivo).
Composizione del modello 770/ 2010 SEMPLIFICATO
Il modello 770/2010 Semplificato e le relative
istruzioni sono prelevabili dal sito internet del Ministero dell’Economia e
delle Finanze e dall’Agenzia delle Entrate.
Il modello non
presenta variazioni nella composizione rispetto a quello dell’anno precedente.
Le informazioni d’interesse dell’Istituto sono
contenute nella Parte C del modello, per la compilazione del quale occorre
seguire le indicazioni contenute nell’Appendice alle istruzioni. In ogni caso
tale comunicazione contiene tutti i dati già presenti nelle certificazioni nel
CUD 2010 e pertanto le istruzioni relative ai dati previdenziali ed
assistenziali INPS sono analoghe a quelle contenute nel CUD.
Compilazione dati previdenziali ed assistenziali
Per le modalità generali di compilazione del Mod.
770/2010 SEMPLIFICATO si rinvia alle istruzioni riportate in Appendice al
Provvedimento in oggetto.
Dati
previdenziali ed assistenziali INPS
La parte C dei
Dati Previdenziali ed assistenziali INPS è suddivisa in due sezioni:
Sezioni 1 per
i lavoratori subordinati;
Sezioni 2 per
i collaboratori coordinati e continuativi
SEZIONE 1
Lavoratori
subordinati
Punto 1
–
Matricola azienda
Indicare il numero di matricola attribuito
dall’INPS al datore di lavoro. Nel caso in cui nel corso dell’anno solare il
datore di lavoro abbia versato contributi per lo stesso dipendente utilizzando
più posizioni aziendali contrassegnate da matricole INPS diverse, devono essere
compilati distinti riquadri dei dati previdenziali ed assistenziali.
Punto 2 – Ente pensionistico INPS
Barrare quando i contributi pensionistici sono
versati all’INPS: FPLD, ex Fondo di previdenza per gli addetti ai pubblici
servizi di trasporto, ex Fondo speciale di previdenza per i dipendenti
dell’ENEL e delle aziende elettriche private, ex Fondo speciale di previdenza
per il personale addetto ai pubblici servizi di telefonia in concessione, Fondo
speciale di previdenza per il personale di volo dipendente da aziende di
navigazione aerea, Fondo speciale di previdenza per i dipendenti delle Ferrovie
dello Stato, Fondo speciale di previdenza per il personale addetto alle
gestioni delle imposte di consumo (dazieri, Gestione speciale ex enti pubblici
creditizi).
Punto 3 – Altro ente pensionistico
Barrare per i lavoratori iscritti, ai fini
pensionistici, ad enti diversi dall’INPS ( es. Inpdap, Inpgi, Enpals), per i
quali sono dovute all’INPS le contribuzioni minori.
Punto 4 – Imponibile previdenziale
Indicare l’importo complessivo delle
retribuzioni mensili dovute nell’anno solare, sia intere che ridotte (stipendio
base, contingenza, competenze accessorie, ecc.) nonché l’importo complessivo
delle competenze non mensili (arretrati relativi ad anni precedenti dovuti in
forza di legge o di contratto, emolumenti ultra-mensili come la 13° o la 14°
mensilità ed altre gratifiche, premi di risultato, importi dovuti per ferie e
festività non godute, valori sottoposti a ordinaria contribuzione riferiti a
premi per polizze extra professionali, mutui a tasso agevolato, utilizzo di
autovetture o altri
fringe benefits
).
Per i lavoratori per i quali gli adempimenti
contributivi sono assolti su retribuzioni convenzionali devono essere indicate
le predette retribuzioni convenzionali. Nel caso in cui le forme contributive
siano versate su basi imponibili diverse come per i lavoratori occupati
all’estero in Paesi con i quali vigono convenzioni parziali, per i lavoratori
soggetti al massimale di cui all’art. 2, co. 18, della legge n. 335/1995,
(fissato per l’anno 2009 in euro 91.507,00) la retribuzione da indicare in tale
punto deve essere quella assoggettata al contributo IVS.
Per i premi di risultato, in relazione alla
nuova disciplina introdotta, dall’anno 2008, dalla L. 247/2008 e dal D.M. 7
maggio 2008 (circolare n. 110 del 12.12.2008 e circolare n. 39 del 18.3.2010.)
deve essere indicato l’intero premio od erogazione compresa la parte soggetta
al particolare sgravio (massimo 25 punti datore di lavoro e quota totale
lavoratore).
L’indennità sostitutiva del preavviso deve
essere inclusa in tale punto anche se copre parte dell’anno 2010 e ai fini
dell’accredito contributivo il periodo di riferimento viene specificato
nell’elemento <Preavviso> dell’EMens/UniEmens.
Gli arretrati di retribuzione corrisposti
nell’anno 2009 a seguito di norme di legge o di contratto aventi effetto
retroattivo devono essere inclusi in questo campo. Sono invece esclusi gli
arretrati corrisposti nell’anno 2009 ma riferiti ad anni precedenti, liquidati
a seguito di transazione, conciliazione o sentenza che debbono essere
assoggettati a contribuzione utilizzando il DM10/V e imputati agli anni e/o ai
mesi di spettanza, utilizzando i modelli 01/M-vig, SA/vig, o, per i periodi da gennaio
2005, l’EMens. Per questa tipologia di arretrati dovrà essere consegnata al
lavoratore una certificazione sostitutiva di quella eventualmente già emessa
(01/M-vig o CUD sostitutivo).
Per i lavoratori iscritti ai Fondi integrativi
gestiti dall’INPS (Fondo esattoriali, GAS e Porto di Genova e Trieste) deve
essere indicato il solo imponibile riferito alla contribuzione al F.P.L.D.
Nel caso di imponibile relativo alla
contribuzione “aggiuntiva” di cui all’art. 3, commi 5 e 6, del D.lgs. 564/96 (lavoratori
collocati in aspettativa ai sensi dell'art. 31 della legge n. 300 del 1970 o in
distacco sindacale), dato il più ampio termine di versamento (30 settembre
dell’anno successivo a quello di riferimento), deve essere indicato
l’imponibile assoggettato a contribuzione aggiuntiva nell’anno 2009 anche se
riferito alla competenza 2008. Il periodo di riferimento, ai fini
dell’implementazione della posizione individuale, viene specificato
nell’elemento <ContribSindacalisti> di <DatiParticolari>”
dell’EMens/UniEmens.
Per l’imponibile relativo alla contribuzione
“figurativa” di cui all’art. 6, comma 3, del D.M. 28 aprile 2000, n.157
(credito cooperativo) e n. 158 (credito), per i periodi nei quali è stata
versata la contribuzione correlata all’assegno a sostegno del reddito deve
essere indicato l’importo complessivo della retribuzione di riferimento.
Qualora nell’anno 2009 siano state corrisposte competenze riferite a periodi
antecedenti l’atto della risoluzione del rapporto di lavoro, le stesse devono
essere aggiunte all’imponibile stesso. Dalle denunce EMens/UniEmens sono
desumibili le informazioni riferite alla collocazione temporale dei suddetti
imponibili. Si ricorda infatti che nel mese in cui è stata versata, oltre alla
contribuzione “figurativa”, anche quella ordinaria, deve essere prodotta
un’unica denuncia Emens/UniEmens in cui sono contenute, per il medesimo
lavoratore, due sezioni <DatiRetributivi>: una identificata dal tipo
lavoratore “CR” o “CF” (per la contribuzione figurativa), l’altra
caratterizzata dal tipo lavoratore “0” (per l’ordinaria contribuzione).
Per i lavoratori dell’edilizia e i lavoratori
a domicilio si richiamano, per la compilazione di tale punto, i chiarimenti
riportati nella circolare n. 21 del 19 febbraio 2009.
Variabili retributive
Nel modello 770 l’imponibile riferito al 2009 dovrà
essere rettificato:
·
Degli
importi pagati o recuperati nel mese di gennaio o febbraio 2009 ma riferiti al
mese di dicembre 2008 (cod. A000 e D000 presenti sulle denunce DM10 di gennaio
e febbraio 2009 e nelle <VarRetributive> <AumentoImponibile> e
<DiminuzioneImponibile> presenti su Emens negli stessi mesi),
·
Degli
importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 2010, ma riferiti al mese di
dicembre 2009 (presenti in UniEmens nell’elemento <VarRetributive>
causali <AUMIMP> e <DIMIMP> di gennaio e febbraio 2010);
Punti da 5 a 7 – Contributi dovuti
Punto 5 – Sono
stati interamente versati
Punto 6 – Sono
stati parzialmente versati
Punto 7 – Non
sono stati versati
Tali punti riguardano l’attestazione del
versamento intero o parziale ovvero il mancato versamento del complesso dei
contributi dovuti, sia per la quota a carico del datore di lavoro, che per
quella a carico del lavoratore dipendente.
L’art. 37, co. 32 e 33 del D.L. 233/2006,
convertito con modificazioni dalla legge n. 248/2006, ha previsto in caso di
sospensione dei termini per calamità naturali la deducibilità fiscale dei
contributi. Pertanto, nei periodi d’imposta in cui i termini di versamento di
contributi deducibili dal reddito o che non concorrono a formare il reddito
sono sospesi in conseguenza di calamità naturali, resta ferma la deducibilità
degli stessi, se prevista da apposite disposizioni di legge. Tali contributi
non possono essere ulteriormente dedotti o esclusi dal reddito di imposta del
periodo in cui sono effettivamente versati.
Punto 8 – Contributi a carico del
lavoratore trattenuti
Deve essere indicato l’importo dei contributi
obbligatori trattenuti al lavoratore. Non sono da indicare né la trattenuta per
i pensionati che lavorano, né le altre contribuzioni, anche se obbligatorie,
non dovute all’INPS (es: contributi INPDAP, ecc.). Di norma devono essere
indicati i seguenti contributi a carico del lavoratore:
9,19% (IVS) o diversa aliquota dovuta a
fondi pensionistici;
0,30% (CIGS);
0,125% (contributo lavoratori aziende del
credito e credito cooperativo, D.M. n. 157 e 158 del 2000);
1% (IVS) sulla parte di retribuzione
eccedente la prima fascia pensionabile;
contributo integrativo per i lavoratori in
miniera;
contributo di solidarietà del 2% a carico
degli iscritti agli ex fondi integrativi gestiti dall’INPS;
Contribuzione a carico del lavoratore in
favore dei Fondi a sostegno del reddito gestiti dall’INPS.
Le ritenute previdenziali ed assistenziali
riferite a componenti variabili della retribuzione (D.M. 7 ottobre 1993), per
le quali gli adempimenti contributivi vengono assolti nel mese di gennaio
dell’anno successivo, non devono essere riportate nel punto in questione.
Punti 10 e 11 – Mesi per i quali è stata
presentata la denuncia EMens
La compilazione di tale campo è obbligatoria
in quanto certifica i mesi per i quali, sono state trasmesse le denunce
retributive individuali con il flusso telematico EMens, indipendentemente dal
mese in cui è stata effettuata la trasmissione.
Punto 10 – Tutti
Deve essere barrato
qualora in tutti i mesi dell’anno solare di riferimento sia stata presentata la
denuncia dei lavoratori EMens/UniEmens.
Punto 11 – Tutti
con l’esclusione di
Tale punto è alternativo al punto
10, devono essere barrate le caselle relative ai singoli mesi dell’anno solare
in cui non è stata presentata la denuncia EMens/UniEmens.
Sezione 2
Collaborazioni coordinate e continuative
Questa sezione è riservata alla comunicazione
dei compensi corrisposti, durante l’anno 2009, ai collaboratori coordinati
e continuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, e agli altri soggetti,
iscritti alla Gestione Separata INPS, di cui all’art. 2, comma 26, legge
8/8/1995, n.335, il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente.
Punto 12 – Compensi corrisposti al
Collaboratore
Deve essere indicato il totale dei compensi
corrisposti al collaboratore nell’anno, nei limiti del massimale contributivo annuo
di cui all’art.2, co.18, della legge 335/1995 (anno 2009 euro 91.507,00).
Si devono considerare erogate nel 2009 anche
le somme corrisposte entro il giorno 12 del mese di gennaio 2010, ma relative
all’anno 2009 (art.48, art.51, co.1, D.P.R. n. 917/1986).
Punto 13 – Contributi dovuti
Deve essere indicato l’importo dei contributi
dovuti all’INPS in base alle aliquote vigenti nella Gestione Separata nell’anno
2009.
Punto 14 – Contributi a carico del
Collaboratore Trattenuti
Deve essere indicato il totale dei contributi
trattenuti al collaboratore per la quota a suo carico (un terzo dei contributi
dovuti);
Punto 15 – Contributi versati
Deve essere indicato il totale dei contributi
effettivamente versati dal committente.
Punti 16 e
17 – Mesi per i quali è stata presentata la denuncia EMens
La compilazione de campo in questione riguarda
le denunce dei dati retributivi e contributivi del collaboratore trasmesse con
il flusso telematico EMens/UniEmens, a partire dai compensi corrisposti nel
mese di gennaio 2005 (art. 44, D.L. n. 296/2003 convertito con la legge n.
326/2003 – circolare n. 152/2004).
Punto 16 – Tutti
Deve essere barrato
qualora le denunce telematiche siano state presentate in tutti i mesi dell’anno
solare di riferimento.
Punto 17 – Tutti
con l’esclusione di
E’ alternativo al
punto 16. Devono essere barrate le caselle relative ai singoli mesi dell’anno
solare in cui non è stata presentata la denuncia EMens/UniEmens.
Il
Direttore Generale
Nori
Allegato N.1
Allegato N.2