901113
SERVIZIO RISCOSSIONE
CONTRIBUTI E VIGILANZA
Circolare n. 223
AI DIRIGENTI CENTRALI E PERIFERICI
AI COORDINATORI GENERALI,CENTRALI
E PERIFERICI DEI RAMI
PROFESSIONALI
AI PRIMARI COORDINATORI GENERALI E
PRIMARI MEDICO LEGALI
AI DIRETTORI DEI CENTRI OPERATIVI
e, per conoscenza,
AI CONSIGLIERI DI AMMINISTRAZIONE
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
REGIONALI
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
PROVINCIALI
D.L. 15 settembre 1990 n. 259. Modifiche al
sistema sanzionatorio ed agevolazioni in
materia di somme aggiuntive.
SERVIZIO RISCOSSIONE
CONTRIBUTI E VIGILANZA
Roma, 13 ottobre 1990
Circolare n. 223
AI DIRIGENTI CENTRALI E PERIFERICI
AI COORDINATORI GENERALI,CENTRALI
E PERIFERICI DEI RAMI
PROFESSIONALI
AI PRIMARI COORDINATORI GENERALI E
PRIMARI MEDICO LEGALI
AI DIRETTORI DEI CENTRI OPERATIVI
e, per conoscenza,
AI CONSIGLIERI DI AMMINISTRAZIONE
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
REGIONALI
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
PROVINCIALI
OGGETTO: D.L. 15 settembre 1990 n. 259. Modifiche al
sistema sanzionatorio ed agevolazioni in
materia di somme aggiuntive.
La Gazzetta Ufficiale n. 217 del 17 settembre
scorso ha
pubblicato il D.L. 15.9.1990, n. 259 avente per oggetto
"Norme in materia di trattamenti di disoccupazione e di
proroga del trattamento straordinario di integrazione
salariale in favore dei dipendenti dalle Societa' costituite
dalla GEPI S.p.A. e dei lavoratori edili nel Mezzogiorno,
nonche' di pensionamento anticipato."
L'art. 8 del Decreto stesso prevede una modifica del
sistema sanzionatorio degli sgravi indebiti e di quello di
cui all'art. 4 della legge 29 febbraio 1988, n. 48 (commi da
1 a 4) nonche' disposizioni transitorie di natura
agevolativa per la sistemazione di partite debitorie pre-
gresse (commi 5 e segg.).
PARTE PRIMA
Modifiche al sistema sanzionatorio
1) Riduzione delle somme aggiuntive fino alla misura degli
interessi legali
In aggiunta alle ipotesi indicate dall'art. 4, co. 3 e
5, del D.L. n. 536/1987 conv. dalla L. n. 48/1988 (procedure
concorsuali e enti, associazioni e fondazioni senza scopo di
lucro che ricevono in ritardo finanziamenti pubblici) viene
ora prevista, in relazione anche a riflessi negativi in
campo occupazionale, la possibilita' di concessione della
suddetta eccezionale riduzione per le seguenti, ulteriori
ipotesi:
a) particolare rilevanza delle oggettive incertezze
interpretative sulla ricorrenza dell'obbligo contributivo
nei casi in cui al co. 1, lett. b), del sopra citato art. 4;
b) mancato o ritardato pagamento di contributi deri-
vante da fatto doloso di terzo denunciato all'Autorita'
Giudiziaria;
c) aziende in crisi per le quali siano stati adottati i
provvedimenti previsti dalla L. 12.8.1977, n. 675, dalla L.
5.12.1978, n. 787 e dal D.L. 30.1.1979, n. 26 convertito
dalla legge 3.4.1979, n. 95.
E' da rilevare che l'applicazione del beneficio in
questione puo' essere disposta solo in base a decreto del
Ministro del Lavoro e della Previdenza Sociale, di concerto
con il Ministro del Tesoro, da emanarsi a seguito di moti-
vata e documentata istanza che i soggetti interessati
debbono inoltrare sia al Ministero del Lavoro e della
Previdenza sociale sia all'Ente impositore.
In attesa dell'emanazione del decreto ministeriale, i
debitori sono comunque tenuti a procedere alla regolarizza-
zione contributiva provvedendo al pagamento anche delle
somme aggiuntive calcolate, in via provvisoria e salvo
conguaglio, nella misura ridotta pari agli interessi legali;
qualora il predetto decreto non venga emanato entro sei mesi
dalla data di presentazione dell'istanza, gli Enti imposi-
tori sono tenuti a procedere all'addebito delle somme
aggiuntive nella misura stabilita dall'art. 4 del sopra
richiamato D.L. n. 536/1987.
Non potranno, pertanto, essere prese in considerazione
le istanze avanzate da debitori che non abbiano adeguata-
mente documentato la propria richiesta o che non si siano
comunque attenuti alle anzidette condizioni previste dalle
disposizioni legislative in esame. Si rammenta che tali
disposizioni prevedono esplicitamente, per le ipotesi in
questione, la possibilita' di un'eccezionale riduzione delle
somme aggiuntive di cui all'art. 4 del D.L. n. 536/1987 fino
alla misura degli interessi legali e non l'applicazione
degli interessi legali, in luogo delle somme aggiuntive, in
base all'art. 53 del R.D.L. 4.10.1935, n. 1827, cui puo'
farsi riferimento per i casi di inadempienza contributiva
dipesa da circostanze rigorosamente oggettive che escludano
del tutto la responsabilita' del contribuente (cfr. p. 2,
ultimi due cpvv., della circolare n. 107 del 16.5.1988). Le
Sedi dovranno comunque pretendere il paga-mento anche delle
eventuali ulteriori sanzioni ammini-stra-tive dovute per
l'inosservanza delle varie norme in materia di previdenza e
assistenza obbligatorie.
2) Sanzioni per sgravi contributivi indebiti
Nei confronti dei datori di lavoro che hanno operato o
operano gli sgravi contributivi indebitamente o in misura
maggiore di quella spettante e' stata disposta l'applica-
zione delle somme aggiuntive secondo i criteri previsti
dall'art. 4 del D.L. n. 536/1987 convertito dalla L. n.
48/1988 in luogo della sanzione prevista dall'art. 18, del
D.L. n. 918/1968 convertito dalla L. n. 1089/1968, che
risulta pertanto soppressa.
Tale innovazione ha effetto dal 17 settembre 1990, data
di entrata in vigore del decreto in esame e, pertanto, non
possono essere soggetti a riesame i casi in cui il pagamento
della sanzione prevista dal citato art. 18 risulta effet-
tuato anteriormente alla predetta data ed i casi in cui la
sanzione in parola abbia formato oggetto di giudicato
(decreto ingiuntivo non opposto o sentenza).
Negli altri casi si dovra', pertanto, procedere ad un
riesame degli addebiti con applicazione delle somme aggiun-
tive di cui al citato art. 4.
Per la regolarizzazione dei periodi contributivi fino a
tutto il mese di giugno 1990, in base al comma 7 dell'arti-
colo in esame, i debitori potranno inoltre usufruire dei
benefici previsti dal comma 5 dello stesso articolo ove si
verifichino tutte le condizioni, di seguito illustrate,
previste per l'applicazione di detti benefici.
PARTE SECONDA
Disposizioni transitorie per la sistemazione di partite
debitorie pregresse
1) Normativa di carattere generale
Il 5 comma dell'art. 8 citato prevede particolari
agevolazioni a favore di coloro che, avendo maturato nei
confronti dell'Istituto un debito per contributi e/o per
somme aggiuntive, provvedano a pagare, entro i termini
fissati dalla legge stessa, i contributi dovuti e una somma
aggiuntiva ridotta pari all'8% in ragione d'anno dei con-
tributi stessi.
Al riguardo si precisa che non e' richiesta, ai fini
della validita' dell'operazione, la condizione della glo-
balita' della regolarizzazione della posizione contributiva.
Gli interessati, pertanto debbono essere ammessi al condono
anche per debiti relativi ad una parte del periodo da
sistemare.
Il pagamento dei contributi e delle somme aggiuntive
previste dalla disposizione di legge in esame deve essere
effettuato con le modalita' e nei termini indicati nel
decreto-legge e nella presente circolare.
Il tardivo o mancato versamento dei contributi dovuti
e/o delle somme aggiuntive comporta la decadenza dal bene-
ficio della riduzione degli oneri acces-sori.
Nelle ipotesi in cui il pagamento puo' essere effet-
tuato in due rate (30 novembre 1990 e 28 febbraio 1991), il
mancato o ritardato pagamento anche di una sola rata,
considerata la perentorieta' dei termini, com-porta la
decadenza dal condono, con conseguente applicazione delle
sanzioni nella misura normale sull'intero debito contribu-
tivo.
Per i casi di esposizioni debitorie riguardanti anche o
solamente sanzioni amministrative, connesse con la denuncia
ed il versamento dei contributi, l'esonero dal pagamento,
previsto dal comma 7 dell'articolo in esame, resta ovvia-
mente subordinato alla condizione che i soggetti interessati
abbiano provveduto o provvedano, entro il 30.11.1990, ad
ottemperare gli adempimenti formali cui le sanzioni in
questione si riferiscono, a meno che tali adempimenti non
risultino piu' necessari a seguito di interventi in sede
ispettiva o d'ufficio.
2) Soggetti beneficiari
Sono ammessi alla regolarizzazione tutti i soggetti che
abbiano maturato nei confronti dell'Istituto un debito per
contributi (in tale accezione rientrano anche gli importi
per fiscalizzazione e sgravi indebiti) e/o per sanzioni
civili o amministrative.
Gli artigiani e i commercianti, che non abbiano ottem-
perato all'obbligo di iscrizione presso le rispettive
Commissioni possono essere ammessi con riserva alla regola-
rizzazione purche' provvedano a presentare alle Commissioni
stesse la prevista denuncia. Entro la data del 30 novembre
1990, i soggetti medesimi debbono presentare alla competente
Sede INPS formale domanda di condono corredata dall'atte-
stato di versamento della prima rata.
Per espressa disposizione di legge (comma 9, dell'art.
8), nei confronti delle imprese che, alla data di entrata in
vigore del D.L. n. 259 si trovino in stato di amministra-
zione controllata o amministrazione straordinaria, il
termine per la regolariz-zazione della posizione debitoria e'
differito all'ultimo giorno del mese successivo a quello
della cessazione dell'amministrazione controllata o straor-
dinaria. In tale ipotesi il pagamento dovra' essere effet-
tuato in unica soluzione.
La legge non fa menzione delle imprese sottoposte ad
altre procedure concorsuali. Pertanto a tali imprese non
spetta il differimento dei termini di cui sopra e' cenno.
L'agevolazione della riduzione delle somme aggiuntive
spetta anche a coloro che, alla data di entrata in vigore
del D.L. n. 259, abbiano gia' pagato i contributi relativi
ai periodi fino a tutto il mese di giugno 1990. In conse-
guenza, il beneficio spetta anche ai destinatari dei passati
condoni che per qualsiasi ragione non abbiano ancora pagato
le sanzioni ridotte.
La domanda di condono comporta l'implicita rinuncia ad
ogni contestazione in merito alle partite da regolarizzare.
Analogo significato di riconoscimento del debito deve essere
attribuito ai pagamenti effettuati con le modalita' e nei
termini indicati dal D.L. n. 259 nelle ipotesi in cui non e'
prevista la presentazione della domanda.
La regolarizzazione estingue i reati previsti da leggi
speciali in materia di versamento di contributi e le obbli-
gazioni per sanzioni amministrative e per ogni altro onere
accessorio connessi con la denuncia ed il versamento dei
contributi, ivi comprese le particolari sanzioni previste
dalla legge 25.10.1968, n. 1089 in materia di sgravi degli
oneri sociali.
Restano peraltro esclusi dal beneficio gli aggi e
compensi connessi alla riscossione dei crediti contributivi
a mezzo ruoli esattoriali e le spese legali (comma 7).
Analogamente a quanto gia' precisato a suo tempo, si
conferma che la sanatoria riguarda tutte le sanzioni ammi-
nistrative - si veda al riguardo il punto B della circolare
n. 51077 R.C.V. del 7 aprile 1987 - purche' siano comunque
connesse con la denuncia e il versamento dei contributi, ivi
comprese quelle ex ammende di cui alla legge 689/1981
relative a violazioni consistenti in omissioni contributive
(art. 35, 2 comma) ovvero connesse con omissioni contribu-
tive (art. 35, 3 comma); debbono invece ritenersi escluse
dal beneficio le sanzioni non connesse con omissioni con-
tributive (art. 35, 7 comma).
3) Oggetto
L'agevolazione di cui all'art. 8 e' applicabile alle
sole situazioni pendenti. Le partite debitorie che risultino
gia' definite, alla data di entrata in vigore del decreto in
esame, con l'avvenuto recupero di quanto dovuto a titolo di
contributi e delle relative somme aggiuntive calcolate nella
misura normale debbono pertanto essere escluse dall'agevo-
lazione e nessun rimborso o congua-glio dovra' essere fatto a
favore di eventuali richiedenti.
Puo' costituire oggetto di regolarizzazione qualunque
debito per contributi relativi ai periodi fino a tutto il
mese di giugno 1990 e/o per sanzioni civili o amministrati-
ve, anche se il debito stesso si trova nella fase di con-
tenzioso amministrativo o giudiziario oppure in corso di
pagamento a mezzo di rateazione gia' perfezionata a seguito
di provvedimento formalmente assunto dagli Organi
dell'Istituto. In quest'ul-tima ipotesi, la domanda comporta
automaticamente la rinunzia alla ratea-zione stessa. Al
riguardo e conformemente ai criteri seguiti in precedenti
analoghe situazioni (v. circ. 7.4.87 n. 51077 RCV, p. 3,
lett. B), per calcolare l'importo dei contributi ancora
dovuti, occorre che dal debito iniziale per soli contributi,
gia' ammesso a rateazione vengano detratti:
a) la quota dei soli contributi pagati ratealmente fino al
16.9.1990;
b) l'intero importo delle rate pagate dopo tale data.
L'imputazione delle somme detratte va effettuata con
riferimento ai contributi relativi ai periodi meno recenti.
Ugualmente debbono essere imputate in conto contributi
secondo i criteri di cui sopra, le rate provvisorie pagate
senza successiva formalizzazione del piano di ammortamento.
L'agevolazione prevista non si applica alle somme
accessorie addebitate in conseguenza della mancata effet-
tuazione e versamento delle trattenute ai lavoratori dipen-
denti pensionati.
4) Modalita' e condizioni per ottenere le agevolazioni
La legge prevede le seguenti tre distinte fattispecie
per il perfezionamento delle operazioni relative al condono:
- contribuenti che non hanno pagato l'importo dei contributi
e per i quali non sono stati emessi ruoli esattoriali;
- contribuenti che hanno gia' pagato all'Istituto l'importo
dei contributi e sono tenuti al pagamento delle sole somme
aggiuntive per tardivo versamento ed eventualmente delle
sanzioni amministrative;
- contribuenti i cui debiti sono stati inseriti nei ruoli
esattoriali.
A) Contribuenti che non hanno pagato l'importo dei
contributi e per i quali non sono stati emessi ruoli
esattoriali
L'art. 8/259 prevede la presentazione all'Istituto di
una specifica domanda e il versamento in due rate dei
contributi e delle somme aggiuntive ridotte.
A tal proposito si precisa che e' stata prevista la
stampa tipografica di cinque diverse tipologie di moduli
(aziende, artigiani, commercianti, lavoratori domestici e
contribuenti obbligati al versamento dei contributi al
S.S.N.; quest'ultimo modulo si riferisce pertanto alle
categorie dei liberi professionisti, dipendenti e pensionati
con altri redditi e cittadini non mutuati).
Ciascun modulo contiene due bollettini di c/c postale
sui quali e' indicato il numero di c/c all'uopo previsto ed
il codice della Sede.
Al fine di rilevare immediatamente i flussi finanziari
al momento dell'incasso, sono stati previsti, per ogni SAP,
distinti conti correnti per ciascuna delle cinque categorie
di contribuenti sopra citati (vedi, messaggio n. 58468 del
9.10.1990).
I soggetti interessati debbono:
a) presentare all'Istituto una formale domanda entro il
termine perentorio del 30 novembre 1990, utilizzando il
modulo appositamente predisposto;
b) indicare l'importo dei contributi dovuti per i quali
intendono beneficiare del condono;
c) calcolare l'importo delle somme aggiuntive ridotte,
da riferire ai contributi di cui al punto b);
d) versare cumulativamente l'importo dei contributi di
cui al punto b) e delle somme aggiuntive di cui al punto c)
in due rate uguali - di cui la prima entro il 30 novembre
bollettini di c/c che fanno parte del modulo di domanda;
e) allegare al modulo di domanda l'attestazione del
pagamento della prima rata e la documentazione indicata sul
modulo stesso.
I moduli ed i relativi bollettini di versamento saranno
forniti alle Sedi regionali - che ne cureranno l'inoltro
alle competenti SAP - entro la fine del corrente mese.
Con plico a parte sara' trasmesso un esemplare di ogni
modulo da utilizzare esclusivamente per le circostanze
eccezionali evidenziate con messaggio n. 58981 del
10.10.1990.
B) Contribuenti che, alla data di entrata in vigore del
decreto-legge, hanno gia' pagato all'Istituto l'importo
dei contributi e sono tenuti al pagamento delle sole
somme aggiuntive per tardivo versamento ed eventualmente
delle sanzioni amministrative.
I contribuenti di cui trattasi non debbono presentare
alcuna domanda.
Per le somme aggiuntive, essi devono provvedere al loro
pagamento in misura ridotta entro il termine di 30 gg. dalla
specifica richiesta dell'Istituto.
In proposito, si precisa che saranno resi disponibili,
quanto prima, appositi programmi per la rideterminazione
delle somme aggiuntive nella misura ridotta prevista dal
decreto-legge.
Qualora le somme eventualmente versate in conto dal
contribuente risultino sufficienti a coprire tale misura
ridotta, la pratica potra' considerarsi definita allo stato
dei pagamenti effettuati.
Per quanto concerne le sanzioni amministrative si
richiama quanto precisato all'ultimo capoverso del prece-
dente punto 1-parte II.
C) Contribuenti i cui debiti sono stati inseriti nei ruoli
esattoriali
Ai sensi del 6 comma dell'art. 8 del D.L. in esame, la
riduzione spetta anche ai contribuenti i cui debiti sono
stati inseriti nei ruoli esattoriali.
La legge non richiede che tali contribuenti presentino
una specifica domanda per ottenere le agevolazioni. Per i
medesimi e' sufficiente provvedere - qualora non l'abbiano
gia' fatto in precedenza - a pagare, in unica soluzione
entro il 30 novembre 1990, l'importo dei contributi per i
quali intendono avvalersi della regolarizzazione. L'opera-
zione si dovra' considerare perfezionata a condizione che i
soggetti di cui trattasi versino entro la stessa data, anche
l'im-porto delle sanzioni nella misura ridotta prevista dal
citato 5 comma dell'art. 8, da calcolare secondo le istru-
zioni di cui al punto 5).
C1) Ruoli esattoriali annullati, sospesi o non seguiti
dall'e-missione di cartelle esattoriali
Il 6 comma dell'art. 8 stabilisce che i contribuenti i
cui debiti sono stati inseriti in ruoli esattoriali possono
fruire delle disposizioni agevolative pagando ai concessio-
nari gli importi dovuti a titolo di contributi e di somme
aggiuntive ridotte.
a) Ruoli annullati
Il principio sopra indicato subisce una deroga nell'i-
potesi in cui il ruolo, in un primo tempo formalmente
emesso, sia stato successivamente annullato nella sua
globalita' dall'autorita' competente. Si citano ad esempio i
ruoli emessi nelle province di Viterbo, Teramo e Matera.
Come e' gia' stato precisato con messaggio n. 33136 del
27.7.1990, i crediti di cui trattasi, con modalita' da
precisarsi saranno trasmessi per i successivi adempimenti
agli uffici legali dell'Istituto.
I debitori interessati, al fine di fruire delle faci-
litazioni offerte dal D.L. n. 259, dovranno pertanto pre-
sentare alle competenti Sedi INPS apposita domanda e po-
tranno pagare quanto dovuto in due rate alle note scadenze
del 30 novembre 1990 e del 28 febbraio 1991, secondo la
normativa indicata nel precedente punto A).
Le Sedi sopra indicate e quelle presso le quali si sia
eventualmente verificata una situazione analoga sono invi-
tate a portare a conoscenza degli interessati quanto sopra,
utilizzando i consueti canali di informazione. In tal senso
dovra' anche essere sollecitata la collaborazione delle
Organizzazioni delle varie categorie di contribuenti, dei
Patronati e dei Consulenti del lavoro.
b) Ruoli sospesi dai Tribunali Amministrativi Regionali
Come e' noto, su istanza di alcuni ex esattori, i TAR
della Sicilia, della Calabria, della Puglia e della Campania
hanno sospeso in tutto (in Sicilia) o in parte (nelle altre
Regioni citate) l'efficacia dei ruoli formati dall'Istituto.
In materia sono gia' state impartite, a talune delle
Sedi interessate, specifiche istruzioni sulle iniziative da
assumere per la riscossione delle partite di cui trattasi,
istruzioni alle quali tali Sedi debbono ovviamente conti-
nuare ad attenersi.
In via generale, si sottolinea comunque che la sospen-
sione del ruolo non impedisce ai Concessionari di riscuotere
cio' che il contribuente si dichiara disposto a pagare. Gli
interessati dovranno pertanto effettuare presso i Conces-
sionari stessi le operazioni necessarie per fruire delle
agevolazioni di cui al D.L. n. 259.
Dal canto loro, le Sedi delle Regioni sopra nominate
assumeranno tempestive informazioni presso i Concessionari
in ordine alla loro disponibilita' ad accettare i versame-
nti.
Ovviamente, qualora i Concessionari rifiutino di
accettare i versamenti, gli interessati debbono considerarsi
autorizzati a presentare la domanda di condono all'Istituto.
Valgono nell'ipotesi considerata le indicazioni fornite nel
punto precedente a proposito dei ruoli annullati.
Anche in questo caso, le singole SAP porteranno a
conoscenza dell'utenza con ogni possibile sollecitudine la
situazione locale.
c) Ruoli sospesi dai Pretori
Su istanza avanzata dai singoli contribuenti ai sensi
dell'art.2 , comma 6 del D.L. 9 ottobre 1989, n. 338 i
Pretori possono sospendere l'esecuzione del ruolo per gravi
motivi.
Ovviamente, trattandosi di sospensione disposta a
seguito di istanza del singolo debitore, quest'ultimo deve
ritenersi autorizzato a rinunziare al beneficio della
sospensione, disposta in suo favore.
d) Ruoli non seguiti dall'emissione di cartelle
Valgono le disposizioni previste per i ruoli annullati.
I contribuenti avranno pertanto l'onere di presentare la
domanda alla Sede INPS competente e potranno estinguere il
loro debito in due rate uguali entro le scadenze di legge.
C2) Rapporti con i Concessionari del servizio di riscossione
dei tributi
L'emanazione del D.L. n. 259 ha fatto sorgere alcuni
dubbi circa il comportamento che i Concessionari debbono
tenere nei confronti dei debitori in ordine alla prosecu-
zione delle azioni esecutive eventualmente in corso.
Al riguardo si ribadisce che, in armonia con quanto
disposto con messaggio n. 48840 del 19 settembre scorso,
tali azioni saranno proseguite anche nel periodo anteriore
al termine - 30 novembre 1990 - fissato dalla legge per il
pagamento delle somme dovute .
In pratica, considerata la difficolta' di valutare,
all'atto del versamento, se il contribuente abbia esatta-
mente calcolato l'onere delle somme aggiuntive, i Conces-
sionari, come gia' precisato con messaggio n. 58981 del
10.10.1990, dovranno sospendere l'azione esecutiva solo se
il debitore paghi l'intero importo iscritto a ruolo a titolo
di contri-buti e una somma a titolo di sanzioni.
Ovviamente, considerata la possibilita di chiedere un
condono parziale, l'azione esecutiva dovra' essere prose-
guita solo per le partite non condonate.
Al riguardo, i Concessionari comunicheranno alle Sedi
entro il 31.12.1990 i seguenti dati:
- dati identificativi dei soggetti che hanno manifestato la
volonta' di fruire del condono;
- partite debitorie definite con l'integrale pagamento dei
contributi, con l'indicazione dell'esatto importo delle
somme aggiuntive versate e della data dell'avvenuto
pagamento.
Le Sedi procederanno nel piu' breve tempo possibile al
controllo della congruita' dei versamenti fatti dai soggetti
interessati e comunicheranno ai Concessionari la decisione
assunta in ordine alla convalida delle operazioni relative
al condono. Tale convalida assumera' il valore di sgravio
collettivo delle maggiori somme iscritte a ruolo a titolo di
sanzioni.
Nell'ipotesi in cui i soggetti debbano essere conside-
rati decaduti dal condono, le Sedi dovranno rendere nota la
circostanza ai Concessionari perche' questi ultimi possano
riprendere l'azione dei recupero coattivo in precedenza
sospesa. Si sottolinea la necessita' che le Sedi provvedano
a tale adempimento con la massima tempestivita'.
Le somme riscosse dai Concessionari - ovviamente al
netto di quanto sia stato eventualmente gia' anticipato
all'Istituto in base al principio dell'obbligo del non
riscosso per riscosso - dovranno essere versate con le
consuete modalita' entro il giorno 27 del mese in cui e'
avvenuta la riscossione, nell'ipotesi di pagamenti effet-
tuati entro il giorno 15 del mese stesso. Le somme pagate
dai contribuenti nella seconda meta' del mese debbono invece
essere versate all'Istituto entro il giorno 12 del mese
successivo.
5) Calcolo della somma aggiuntiva ridotta
Come si e' detto, l'operazione condono puo' conside-
rarsi perfezionata solo con l'integrale pagamento sia dei
contributi dovuti, sia delle somme aggiuntive ridotte, da
calcolare nella misura dell'otto per cento in ragione d'anno
dei contributi dovuti per ciascun periodo, entro il limite
massimo del quaranta per cento dei contributi complessiva-
mente pendenti, in sostituzione delle sanzioni dovute ai
sensi dell'art. 4 della legge 29 febbraio 1988, n. 48.
La legge, ad eccezione dei casi di cui al precedente
punto 4, lett. B), pone a carico degli interes-sati l'onere
di calcolare gli importi dovuti a tale titolo. La somma
aggiuntiva va calcolata a decorrere dal mese successivo a
quello di scadenza del termine di versamento dei contributi
fino al 30 novembre 1990 (ovvero fino al 31 ottobre 1990,
qualora il versamento della prima rata venga effettuato nel
corso di tale mese).
Per effettuare, in modo corretto, il calcolo della
somma aggiuntiva l'interessato deve applicare le aliquote
indicate nella seguente tabella:
RITARDO IN MESI RITARDO IN ANNI
1 mese 0,666% 1 anno 8%
2 mesi 1,333% 2 anni 16%
3 mesi 2 % 3 anni 24%
4 mesi 2,666% 4 anni 32%
5 mesi 3,333% 5 anni 40%
6 mesi 4 % 6 anni 48%
7 mesi 4,666% 7 anni 56%
8 mesi 5,333% 8 anni 64%
9 mesi 6 % 9 anni 72%
10 mesi 6,666% 10 anni 80%
11 mesi 7,333% 11 anni 88%
Ad esempio, se la regolarizzazione contributiva avviene
con un ritardo di 11 mesi, l'aliquota e' del 7,333%; se il
ritardo e' invece di 5 anni e 4 mesi, l'aliquota e' del
42,666%.
ESEMPLIFICAZIONI
- DM 10 relativo al mese di giugno 1988
* scadenza di pagamento 20.7.88
* numero di mesi interi fra la scadenza
di pagamento e il 30.11.90 28
(2 anni e 4 mesi)
* aliquota percentuale per il calcolo della somma
aggiuntiva ridotta 18,666
* l'importo della somma aggiuntiva sara'
pari al prodotto che si ottiene moltiplicando
l'importo del saldo del DM 10 considerato per
l'aliquota percentuale del 18,666
- bollettino trimestrale (Art., Comm.) relativo al
2 trimestre 1987 (qualora sia conosciuto solo
l'importo annuale, l'importo trimestrale puo'
essere ricavato dividendo per quattro quello
annuale)
* scadenza di pagamento 25.7.87
* numero dei mesi interi fra la scadenza
di pagamento ed il 30.11.1990 40
(3 anni e 4 mesi)
* aliquota percentuale per il calcolo
della somma aggiuntiva ridotta 26,666
* la somma aggiuntiva ridotta sara' pari
al prodotto che si ottiene moltiplicando
l'importo dovuto relativamente al trimestre
considerato per l'aliquota percentuale
del 26,666.
- Contributo dovuto al SSN da un cittadino non mutuato per
l'anno 1987
* scadenza di pagamento 30.6.88
* numero mesi interi fra la scadenza di
pagamento e il 30.11.90 29
(2 anni e 5 mesi)
* aliquota percentuale per il calcolo
delle sanzioni
19,333333333333333333
* l'importo delle sanzioni da pagare sara
pari al prodotto che si ottiene
moltiplicando la somma dovuta
relativamente all'anno in questione per
l'aliquota percentuale del 19,333.
Le somme aggiuntive calcolate dal contribuente con i
criteri sopra indicati non possono eccedere il limite
massimo del 40% del totale del debito contributivo oggetto
della domanda di regolarizzazione.
Nel caso in cui l'importo di tali somme aggiuntive
superi il suddetto limite (tetto massimo) detto importo deve
essere ridotto al limite del tetto massimo.
6) Imputazione delle somme eventualmente pagate in acconto
Premesso che, come si e' detto, la regolarizzazione di
cui all'art. 8 non puo' riguardare posizioni debitorie gia'
definite con l'integrale pagamento di quanto dovuto a titolo
di contributi e di sanzioni calcolate nella misura normale,
si precisa che, per le partite ancora aperte, gli acconti
eventualmente versati debbono essere imputati in conto
contributi, a meno che non risulti espressamente una diversa
imputazione.
Nell'ipotesi in cui il debitore, anteriormente alla
data di entrata in vigore del decreto, abbia versato un
acconto superiore all'importo dei contributi dovuti, l'ec-
cedenza deve essere considerata un acconto sulle somme
aggiuntive ridotte, dovute ai sensi del gia' citato 5 comma
dell'art. 8; ovviamente, qualora la somma gia' versata sia
superiore all'importo complessivamente dovuto ai sensi delle
norme sul condono, non dovra' essere operato alcun rimborso,
in applicazione del principio piu' volte ricordato che le
sanzioni gia' pagate in applicazione della normativa ordi-
naria debbono considerarsi pagate a giusto titolo e pertanto
restano acquisite alle gestioni di competenza.
7) Chiarimenti in tema di fiscalizzazione e di sgravi degli
oneri sociali nel Mezzogiorno
Il D.L. n. 259 non contiene la norma - gia' prevista
dall'art. 4, comma 8, della legge 29.2.1988, n. 48 - secondo
la quale "in caso di regolarizzazione non si applicano le
disposizioni di cui all'art. 1, comma 11, ed all'art. 3,
comma 1" della stessa legge n. 48.
Pertanto, l'eventuale regolarizzazione dell'inosser-
vanza delle condizioni stabilite dalla sopracitata legge e
successive (L. 7.12.1989, n. 389, art. 6, comma 9; legge
21.3.1990, n. 52, art. 1, comma 7; legge 3.8.1990, n. 210,
art. 1, comma 8) non attribuisce, di massima, per i periodi
di inosservanza, il diritto alla fiscalizzazione ed agli
sgravi.
Si ricorda, tuttavia, che rimane la possibilita' di
riconoscere i benefici di sgravi e fiscalizzazione con
efficacia retroattiva, nell'ipotesi in cui i datori di
lavoro si adeguino spontaneamente alle anzidette norme,
mediante la corresponsione ai lavoratori delle differenze
retributive ed all'Istituto dei relativi contributi (vedi
circ. n. 9 del 16 gennaio 1988).
Ovviamente, ove i predetti adempimenti vengano effet-
tuati entro i termini previsti dal D.L. n. 259, per il
lazioni disposte dal D.L. stesso, attenendosi alle disposi-
zioni di cui alla presente circolare.
8) Istruzioni particolari per le regolarizzazioni nel
settore domestico
Anche i datori di lavoro tenuti al pagamento dei
contributi secondo le disposizioni del DPR 31.12.1971 n.
1403, che intendano avvalersi delle agevolazioni previste
dall'art. 8, comma 5 del decreto legge in esame per debiti
contributivi maturati a tutto il II trimestre 1990, dovranno
presentare apposita domanda entro il termine del 30 novembre
1990 e provvedere al pagamento degli importi dovuti a titolo
di contributi e somme aggiuntive in due rate di pari importo
entro il 30.11.1990 e 28.2.1991.
Si fa rinvio a quanto precisato nella presente circo-
lare per la generalita' dei contribuenti e si forniscono le
seguenti specifiche istruzioni.
Il modulo per la regolarizzazione dei debiti contribu-
tivi dei datori di lavoro domestico e' stato predisposto per
l'acquisizione di tutti i dati occorrenti per l'accredita-
mento dei contributi sulle posizioni assicurative degli
addetti ai servizi domestici e familiari ed equiparati
(procedura LD/15).
Pertanto i datori di lavoro che debbano regolarizzare i
propri obblighi assicurativi nei confronti di piu' lavora-
tori dovranno compilare domande separate per ciascun nomi-
nativo.
In caso di prima iscrizione dovra' essere compilato ed
allegato il Mod. LD/09.
Ciascun modulo consente la regolarizzazione di periodi
di lavoro rientranti in 8 trimestri.
Nei casi in cui il debito complessivo riguardi periodi
maggiori, dovranno essere compilati piu' moduli ed il
calcolo del debito complessivo per contributi e sanzioni
dovra' essere effettuato sull'ultimo modulo.
Qualora singoli debitori si trovino nella necessita' di
effettuare subito gli adempimenti relativi al condono, le
Sedi, nelle more della fornitura degli appositi moduli,
potranno accettare domande informali secondo i criteri
precedentemente esposti, utilizzando i modd. LD/15 in uso
per le regolarizzazioni, avendo cura di apporre l'annota-
zione: Condono 1990.
Per agevolare gli adempimenti delle Sedi sara' quanto
prima messo a disposizione un apposito programma per il
calcolo automatizzato dei contributi e delle somme aggiun-
tive.
Analogo programma sara' altresi' approntato per il
ricalcolo delle sanzioni secondo le aliquote previste dal
condono 1990 nei confronti dei datori di lavoro che abbiano
versato i contributi, anche in occasione di precedenti
condoni e che, per qualsiasi ragione, non abbiano ancora
pagato per intero le somme aggiuntive. Nel frattempo le Sedi
si asterranno dall'addebito di sanzioni in misura superiore
a quella stabilita dal citato art. 8, comma 5, del decreto
legge in esame.
In relazione a quanto previsto, in via generale, dalla
circolare n. 89 del 6.5.1989 circa l'esigenza di procedere
agli accertamenti sui rapporti di lavoro "salvo eccezionali
situazioni", prima dell'emissione dei bollettini di
versa-me-nto dei contributi, si precisa che considerati i
ristretti termini fissati dal legislatore per la regolariz-
zazione dei debiti con-tributivi con sanzioni ridotte, si
determina la necessita' di procedere, anche successivamente,
alle veri-fiche ispet-tive ritenute opportune.
Nel modulo di domanda e' stata posta l'avvertenza - che
le Sedi avranno cura di evidenziare agli interessati - che
la richiesta di regolarizzazione ed il pagamento del debito
dichiarato non comportano, automaticamente, la convalida del
rapporto assicurativo e che l'Istituto si riserva di espe-
rire indagini ispettive sulla reale esistenza del rapporto
di lavoro. Le Sedi procederanno alla trasmissione dei dati
contributivi per la registrazione sulla posizione assicura-
tiva individuale soltanto dopo l'esito favorevole di dette
indagini.
9) Liberi professionisti, cittadini non mutuati, dipendenti
e pensionati con altri redditi
Si precisa che per le categorie in epigrafe la regola-
rizzazione prevista dal 5 comma dell'art. 8 riguarda i
contributi per il Servizio Sanitario Nazionale relativi agli
anni fino al 1989 compreso, rimanendo esclusi dalla regola-
rizzazione i contributi relativi all'anno 1990.
Come accennato al precedente punto 3, lett. A), per i
liberi professionisti, i cittadini non mutuati, i lavoratori
dipendenti e i pensio-nati con altri redditi, il modulo di
domanda di condono e' unico, come pure unici sono, per tutte
e tre le categorie, i bollettini di c/c allegati al modulo
per il pagamento delle due rate.
Nel compilare la domanda, gli interessati dovranno
pertanto barrare, sul frontespizio del modulo, la casella
corrispondente alla categoria di appartenenza.
Essi dovranno, inoltre, riportare sui bollettini di
c/c, nella casella destinata all'indicazione della Gestione,
la sigla LP, se trattasi di liberi professionisti, CNM, se
trattasi di cittadini non mutuati e DP, se trattasi di
lavoratori dipendenti e pensionati con altri redditi.
All'atto della riconsegna della domanda, l'impiegato
addetto a riceverla dovra' controllare che le indicazioni di
cui sopra siano state effettivamente riportate dal contri-
buente.
Alle norme e disposizioni predette dovra' essere data
la maggiore diffusione possibile attraverso tutti i canali
disponibili ed adottando le iniziative piu' opportune sul
piano organizzativo: a tale proposito saranno quanto prima
impartite apposite disposizioni.
IL DIRETTORE GENERALE
F.to BILLIA
